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淺議企業風險控制及內控管理手段
發布者:信息部 發布時間:2018-10-10 瀏覽次數:

摘要:在多年的審計工作中,我注意到企業風險存在于企業管理工作的各個環節,企業在創造價值的過程中,需要擁有戰略、經營、財務、合規等目標,為了實現這些目標,必須高度重視企業的風險,建立健全風險評估評價體系和內控管理體系,順利完成企業的目標。本文以一個審計人員的眼光,從分析企業風險成因的角度出發,探討如何通過內控管理建立有效的企業風險應對措施,以防范、降低和化解企業風險。企業風險是指企業在各項活動中,由于內部、外部環境因素的作用,所帶來的未來不確定性對企業實現其目標的影響。是企業實現目標帶來的不利影響和機遇。企業風險應對則是在既定企業目標下,根據風險的成因、特性,采取相應措施控制、防范風險,阻止風險的發生或將其損失降低到最低限度的管理過程。企業的董事會、管理層、企業員工等必須重視并經常進行風險分析,建立企業風險預警分析指標體系,并及時、正確的進行企業風險決策和有效的企業風險控制,防范和控制企業風險的發生。

 

一、企業風險的成因

 

1. 企業存在的戰略風險:企業在經營活動中,為了實現既定的目標,往往要制定運營計劃以達到企業收益最大化,基于此目的制定的對企業資源的總體規劃就是戰略。然而,由于企業自身實力和所處的經濟、政治等環境的影響,企業在制定和實施戰略的過程中會碰到一些阻礙并引發風險,從而導致企業經濟利益的損失,影響企業目標的實現。

 

企業戰略風險構成因素既包括外部環境因素,也包括內部環境因素,外部環境因素主要包括政治經濟環境因素、法律環境因素、技術環境因素、行業市場環境因素,內部環境因素主要包括企業戰略資源因素、企業競爭能力因素、企業管理者因素。

 

2. 企業存在的財務風險:企業的財務風險主要源自一下幾個方面的原因:

 

(1)缺乏明確的產業發展方向,對項目投資缺乏科學論證

 

(2)資金短缺,融資困難

 

(3)管理模式僵化,管理觀念陳舊

 

(4)管理基礎薄弱,內部控制不嚴格

 

(5)財會人員素質偏低,高級財務管理人員缺乏,財務機構設置不合理

 

3. 企業存在的市場風險:企業的市場風險主要包括

 

(1)因產品或服務的價格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩定性和價格變化帶來的市場風險。

 

(2)因主要客戶、主要供應商的信用情況帶來的市場風險。

 

(3)因稅收政策和利率、匯率、股票價格指數的變化帶來的市場風險。

 

(4)因潛在競爭者、競爭者及其主要產品、替代品情況帶來的市場風險。

 

4. 企業存在的運營風險:企業的運營風險主要包括

 

(1)企業產品結構、新產品研發方面可能引發的風險。

 

(2)企業新市場開發,市場營銷策略(包括產品或服務定價與銷售渠道,市場營銷環境狀況等)方面可能引發的風險。

 

(3)企業組織效能、管理現狀、企業文化,高、中層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗等方面可能引發的風險。 

 

(4)期貨等衍生產品業務中發生失誤帶來的風險。

 

(5)質量、安全、環保、信息安全等管理中發生失誤導致的風險。

 

(6)因企業內、外部人員的道德風險或業務控制系統失靈導致的風險。

 

(7)給企業造成損失的自然災害等風險。

 

(8)企業現有業務流程和信息系統操作運行情況的監管、運行評價及持續改進能力方面引發的風險。

 

5. 企業存在的法律風險:企業的法律風險主要包括以下幾種法律風險

 

(1)企業設立中的法律風險,比如設立失敗時發起人要承擔的賠償責任。

 

(2)合同法律風險,比如履行合同不符合約定要承擔違約賠償責任,或者企業給代理人授權不明簽訂合同要承擔的法律風險,又如買賣合同履行過程中審查不嚴格造成的付錯款的風險,再如技術轉讓合同中沒有制約對方的關鍵條款造成技術成果不能實現的風險等等。

 

(3)企業并購法律風險,企業并購涉及公司法、勞動法、房地產法、稅收法、知識產權法等法律法規,且操作程序復雜,潛在的法律風險較高,通常需要專業的企業并購律師全程輔導完成。

 

(4)知識產權法律風險,這方面主要包括公司的企業名稱權、商標權、專利權以及電子商務領域的企業網站域名等被侵權的風險,根據現行法規,知識產權風險防范方面主要應注意先申請先保護原則,以及權利的及時續展維護等。

 

(5)人力資源管理法律風險,在企業人力資源管理過程各個環節中,從招聘開始,面試、錄用、使用、簽訂勞動合同、員工的待遇問題直至員工離職這一系列流程中,都有相關的勞動法律法規的約束,企業不遵守法律的行為都有可能給企業帶來法律糾紛甚至賠償責任。比如:聘用了與原用人單位簽訂有商業秘密保護協議或者同業限制協議并在有效期內的員工,將會導致企業承擔連帶賠償責任。

 

(6)企業稅收法律風險:具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素,結果就是企業多交了稅或少交了稅,或者因為涉稅行為而承擔了相應的法律責任。

 

二、企業風險應對的內部控制措施

 

1、企業主動地承受風險:風險承受是指企業對所面臨的風險采取接受的態度,從而承擔風險帶來的后果。企業主動承受風險有以下幾個原因:

 

(1)企業因風險管理能力不足未能辨認出風險。

 

(2)企業由能力辨認風險,但對辨認出的風險,缺乏能力主動管理。

 

(3)企業對面臨的風險除主動承受外,沒有其他被選方案。

 

(4)從成本效益考慮,風險承受是最適宜的方案。

 

2. 企業對風險采取規避方式:企業主動回避、停止或退出某一風險的商業活動或商業環境,避免成為風險的承受者。企業會采取如下幾種方式:

 

(1)拒絕與信用等級低的交易對手交易。

 

(2)外包某項對工人健康安全風險較高的業務。

 

(3)設置網址訪問限制,禁止員工下載不安全的軟件。

 

(4)禁止在金融市場做投機業務。

 

(5)退出某一虧損且沒有發展前途的產品線。

 

(6)出售從事某一業務的子公司。

 

(7)停止向一個發生戰爭的國家開展業務。

 

3. 企業對風險采取分擔的態度:企業為避免承擔風險損失,有意識地將可能產生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方的一種風險應對策略,包括風險轉移和風險對沖。

 

風險轉移:企業通過合同將風險轉移給第三方,企業對轉移后的風險不再擁有所有權。

 

企業通常采取以下幾種方式進行風險的轉移:

 

(1)保險:保險合同規定保險公司為預定的損失支付補償,投保人在合同開始時向保險公司支付保險費。

 

(2)風險證券化:通過證券化保險風險構造的保險連接型證券(ILS),通過發行巨災保險連接證券可以將巨災保險市場的承保風險向資本市場轉移。

 

(3)合同約定風險轉移:在國際貿易中采用合同約定賣方承擔的貨物的風險在某個時候改歸買方承擔。

 

風險對沖:企業采取各種手段,引入多個風險因素或承擔多個風險,使得這些風險能夠互相對沖,也即是使這些風險的影響相互抵消。

 

企業通常采取以下幾種形式的風險對沖:

 

(1)遠期合約,包括遠期利率協議、遠期外匯合約、遠期股票合約。

 

(2)互換交易,包括利率互換、貨幣互換、股權互換、信用互換、互換期權。

 

(3)期貨,包括商品期貨、外匯期貨、利率期貨、股票指數期貨。

 

(4)期權,包括買方期權和賣方期權。

 

(5)套期保值,包括外匯、利率、商品價格、股票價格、信用等套期保值。

 

4. 企業對面臨的風險采取風險降低策略:企業在權衡成本效益之后,采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失,將風險控制在風險承受之內的策略。具體包括風險轉換、風險補償和風險控制。

 

風險轉換:企業通過戰略調整等手段將企業面臨的風險轉換成另一種風險,使得總體風險在一定程度上降低。

 

風險補償:企業對風險可能造成的損失采取適當的措施進行補償,以期降低風險。例如,企業建立風險準備金、應急資本、安全風險準備金等。

 

風險控制:企業控制風險事件發生的動因、環境、條件等,來達到減輕風險事件發生時的損失或降低風險事件發生的概率的目的。例如,廠房生產車間內禁煙、進入特制車間換裝、進入施工場地戴安全帽、合同簽訂符合法律要求。

 

總之,在競爭激烈的市場中,企業風險客觀存在且不可避免。加強和健全企業法人治理結構和有效實施內部控制體系,強化企業日常管理中的風險預警分析,可以有效降低和化解企業風險,保持企業的可持續發展。

 

參考文獻:

企業信息化聯盟http://www.226e.net/soft/51360.htm

企業內部控制基本規范(2008年5月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布)

財政部.中國注冊會計師執業準則(財會字[2006]4號)

企業會計準則第24號--套期會計(財會【2017】14號)

企業會計準則第20號--企業合并(財會【2006】3號)

中央企業全面風險管理指引(2006年國務院國有資產管理委員會發布)

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